Les problèmes fiscaux transfrontaliers prennent un petit nombre de formes, quelles que soient les juridictions en cause. Les rubriques ci-dessous les décrivent. Les conseillers sont également mandatés sur des questions fiscales internes à leur propre juridiction. Les sujets cités sont des illustrations, non une liste fermée.
Les changements de résidence et les conséquences fiscales qui en découlent, tant dans le pays quitté que dans le pays d’arrivée. La fenêtre de planification se referme au moment du départ, non au moment où il est annoncé : ces questions gagnent donc à être posées tôt.
À titre d’illustration : dates de début et de fin de résidence et clauses de départage conventionnelles ; mesures disponibles avant le début de la résidence, dont la base fiscale et la classification d’entités ; expatriation et impositions de sortie, dont le régime américain du §877A ; traitement des prévoyances, des revenus d’activité et des participations existantes à l’arrivée ou au départ ; et sécurité sociale et obligations de l’employeur lorsque l’activité suit la personne.
Lorsque le détenteur, l’actif et les bénéficiaires ne sont pas au même endroit, plusieurs systèmes ont généralement un titre à imposer, et les structures conçues pour l’un se comportent rarement comme prévu dans l’autre.
À titre d’illustration : structures de détention, de financement et de transmission ; trusts et fondations et leur traitement dans les pays concernés ; exposition en matière de succession, de donation et de situs, dont le seuil américain nettement plus bas applicable aux personnes non domiciliées ; immobilier détenu à l’étranger ; impôts sur la fortune ; et véhicules d’investissement efficaces dans une juridiction et punitifs dans une autre, telle l’exposition PFIC au sein de fonds européens détenus par des personnes américaines.
Les groupes se heurtent sans cesse à la même question : où le bénéfice naît-il, quel système peut l’imposer, et que faut-il documenter pour étayer la réponse.
À titre d’illustration : politique, documentation et analyses de comparabilité en prix de transfert ; régime d’imposition minimale du Pilier Deux et obligations internes subsistant malgré un dépôt centralisé ; établissement stable et accès aux conventions ; directives européennes en matière d’imposition directe, dont ATAD et DAC6 ; structures de détention, de financement et de société principale, y compris leurs composantes suisses ; réorganisations, migrations et transferts intragroupe ; et la dimension fiscale des opérations et de la due diligence.
Les obligations naissent souvent avant tout impôt exigible, et le coût d’une découverte tardive dépasse généralement l’impôt lui-même.
À titre d’illustration : obligations américaines, dont le §5472, la retenue FIRPTA, le FBAR et FATCA ; la norme commune de déclaration et l’échange de renseignements ; régimes de divulgation et régularisation de positions passées ; et les échanges avec les autorités lorsqu’une position est contestée.
Ces rubriques décrivent la manière dont les questions transfrontalières se présentent, et non un catalogue de services. Lorsqu’un dossier sort du champ couvert par les conseillers du réseau, cela est dit d’emblée et un cabinet local de confiance est mandaté.
Non. Vodexis est une marque sous laquelle travaillent des conseillers indépendants. Le réseau ne détient aucune licence professionnelle et ne contracte avec aucun client. Le conseil est donné par le conseiller identifié dans la lettre de mission, qui dispose de sa propre assurance responsabilité civile professionnelle et répond de son propre travail.
Avec le conseiller mandaté sur le dossier, directement, au titre de sa propre lettre de mission et de son cabinet. Vodexis n’est pas partie au mandat et ne perçoit aucune part des honoraires.
Cela est dit d’emblée plutôt que traité à distance. Un cabinet local de confiance dans la juridiction concernée est mandaté et son analyse est intégrée à la même position écrite.
Plus souvent qu’on ne le pense. Les États-Unis imposent les non-résidents sur les revenus effectivement liés à une activité commerciale américaine et sur certains revenus de source américaine, et appliquent un régime successoral et de donation distinct aux actifs de situs américain détenus par des personnes non domiciliées, avec un abattement bien inférieur à celui des personnes américaines.
Les obligations déclaratives naissent souvent avant tout impôt exigible, dont la déclaration §5472 pour les entités américaines transparentes détenues par des non-résidents et la retenue FIRPTA lors de la cession d’immeubles américains.
La période précédant le début de la nouvelle résidence. Des mesures simples en amont — planification de la base fiscale, choix de classification d’entités, distributions depuis des structures existantes — deviennent nettement plus difficiles ou impossibles une fois la résidence commencée. La fenêtre se referme au moment du départ, non au moment où il est annoncé.
Vodexis admet des cabinets établis disposant d’une réelle profondeur dans leur juridiction et d’une maîtrise pratique des dossiers transfrontaliers. Les demandes de cabinets sont adressées à chris@vodexis.com.
Vodexis est une marque internationale de conseil fiscal sous laquelle travaillent des conseillers indépendants, exploitée par Vodexis LLC, une société à responsabilité limitée de Floride. Vodexis ne fournit pas de conseil fiscal, ne détient aucune licence professionnelle dans aucune juridiction et n’est ni un cabinet d’avocats ni un cabinet d’experts-comptables agréés.
Les mandats sont conclus, facturés et exécutés par le conseiller ou le cabinet indépendant identifié dans la lettre de mission. Les mandats suisses sont conclus par l’intermédiaire de V Gestion Sàrl, Route de Prilly 21, 1023 Crissier, Suisse. Chaque conseiller et cabinet est détenu de manière indépendante, dispose de sa propre assurance responsabilité civile professionnelle et répond de ses propres conseils ; aucun ne répond des actes ou omissions d’un autre.
Le conseil donné sous la marque se limite aux questions fiscales et de structuration et ne s’étend ni à la représentation juridique ni au conseil en investissement. Ce document constitue une information générale et non un conseil, et ne peut être invoqué à l’égard d’un cas particulier.