Los problemas fiscales transfronterizos adoptan un número reducido de formas, cualesquiera que sean las jurisdicciones implicadas. Los apartados siguientes las describen. A los asesores también se les encomiendan asuntos fiscales internos de su propia jurisdicción. Las materias citadas son ejemplos, no una lista cerrada.
Cambios de residencia y las consecuencias fiscales que se derivan tanto en el país de salida como en el de llegada. La ventana de planificación se cierra cuando se produce el traslado, no cuando se anuncia, y por eso conviene plantear estas cuestiones con antelación.
A título ilustrativo: fechas de inicio y fin de residencia y reglas de desempate de los convenios; medidas disponibles antes del inicio de la residencia, incluidas la base fiscal y la clasificación de entidades; expatriación e impuestos de salida, incluido el régimen estadounidense del §877A; el tratamiento de pensiones, rentas del trabajo y participaciones existentes al llegar o marcharse; y la seguridad social y las obligaciones del empleador cuando el trabajo acompaña a la persona.
Cuando el titular, el activo y los beneficiarios no están en el mismo lugar, suele haber más de un sistema con pretensión de gravar, y las estructuras diseñadas para uno rara vez se comportan como se espera en otro.
A título ilustrativo: estructuras de tenencia, financiación y sucesión; trusts y fundaciones y su tratamiento en los países que importan; exposición sucesoria, de donaciones y de situs, incluido el umbral estadounidense mucho más bajo aplicable a personas no domiciliadas; inmuebles situados en el extranjero; impuestos sobre el patrimonio; y vehículos de inversión eficientes en una jurisdicción y punitivos en otra, como la exposición PFIC en fondos europeos en manos de personas estadounidenses.
Los grupos se enfrentan una y otra vez a la misma cuestión: dónde se genera el beneficio, qué sistema puede gravarlo y qué debe documentarse para sostener la respuesta.
A título ilustrativo: política, documentación y análisis de comparabilidad en precios de transferencia; el régimen de tributación mínima del Pilar Dos y las obligaciones internas que subsisten pese a una presentación centralizada; establecimiento permanente y acceso a convenios; las directivas europeas de imposición directa, incluidas ATAD y DAC6; estructuras de tenencia, financiación y de sociedad principal, incluidos sus elementos suizos; reorganizaciones, traslados y transmisiones intragrupo; y la dimensión fiscal de las operaciones y la due diligence.
Las obligaciones suelen surgir antes de que exista impuesto a pagar, y el coste de descubrirlas tarde suele superar al propio impuesto.
A título ilustrativo: obligaciones estadounidenses, incluidos el §5472, la retención FIRPTA, el FBAR y FATCA; el estándar común de reporte y el intercambio de información; regímenes de declaración y regularización de posiciones pasadas; y la interlocución con las autoridades cuando se cuestiona una posición.
Estos apartados reflejan cómo suelen llegar las cuestiones transfronterizas, no un catálogo de servicios. Cuando un asunto queda fuera de lo que cubre cualquier asesor de la red, se advierte desde el principio y se instruye a una firma local de confianza.
No. Vodexis es una marca bajo la cual trabajan asesores independientes. No posee licencia profesional en ninguna jurisdicción y no contrata con clientes. El asesoramiento lo presta el asesor identificado en la carta de encargo, que cuenta con su propio seguro de responsabilidad civil profesional y responde de su propio trabajo.
Con el asesor encargado del asunto, directamente, mediante su propia carta de encargo y su propia firma. Vodexis no es parte del encargo y no participa en los honorarios.
Se advierte desde el principio en lugar de responder a distancia. Se instruye a una firma local de confianza en la jurisdicción correspondiente y su análisis se coordina dentro de la misma posición escrita.
Con más frecuencia de lo que se supone. Estados Unidos grava a los no residentes por la renta efectivamente conectada con una actividad económica estadounidense y por determinadas rentas de fuente estadounidense, y aplica un régimen sucesorio y de donaciones independiente a los activos con situs estadounidense en manos de personas no domiciliadas, con un mínimo exento muy inferior al de las personas estadounidenses.
Las obligaciones de reporte suelen surgir antes de que exista impuesto a pagar, incluido el §5472 para entidades estadounidenses ignoradas de titularidad extranjera y la retención FIRPTA en la transmisión de inmuebles estadounidenses.
El periodo anterior al inicio de la nueva residencia. Medidas sencillas antes del traslado —planificación de la base fiscal, elecciones de clasificación de entidades, distribuciones desde estructuras existentes— resultan mucho más difíciles o imposibles una vez iniciada la residencia. La ventana se cierra cuando se produce el traslado, no cuando se anuncia.
Vodexis admite despachos consolidados con verdadera profundidad en su jurisdicción y dominio práctico de los asuntos transfronterizos. Las consultas de firmas se dirigen a chris@vodexis.com.
Vodexis es una marca internacional de asesoría fiscal bajo la cual trabajan asesores independientes, gestionada por Vodexis LLC, una sociedad de responsabilidad limitada de Florida. Vodexis no presta asesoramiento fiscal, no posee licencia profesional en ninguna jurisdicción y no es un despacho de abogados ni una firma de contadores públicos certificados.
Los encargos se contratan, facturan y ejecutan por el asesor o la firma independiente identificada en la carta de encargo. Los encargos suizos se contratan a través de V Gestion Sàrl, Route de Prilly 21, 1023 Crissier, Suiza. Cada asesor y firma es de propiedad independiente, cuenta con su propio seguro de responsabilidad civil profesional y responde de su propio asesoramiento; ninguno responde de los actos u omisiones de otro.
El asesoramiento prestado bajo la marca se limita a cuestiones fiscales y de estructuración y no se extiende a la representación letrada ni al asesoramiento en materia de inversiones. Este material es información general, no constituye asesoramiento y no puede invocarse en relación con ningún asunto concreto.